Вывозная (экспортная) таможенная пошлина — обязательный платёж, взимаемый при вывозе товаров за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза (ЕАЭС). Конкретная ставка, порядок расчёта и сам факт наличия пошлины зависят от кода товара по ТН ВЭД, страны назначения, даты декларирования и действующего нормативного акта. Материал носит информационный характер; перед оформлением декларации необходимо проверять актуальные ставки в официальных источниках или у таможенного представителя.
Три типа ставок
Все ставки таможенных пошлин — как ввозных, так и вывозных — делятся на три вида.
Адвалорная ставка выражается в процентах от таможенной стоимости товара. Формула: Пошлина = Таможенная стоимость × Ставка (%). Например, если ставка составляет 10%, а таможенная стоимость партии — 500 000 рублей, пошлина равна 50 000 рублей. Адвалорная ставка применяется для большинства товарных групп.
Специфическая ставка устанавливается в фиксированной сумме за единицу измерения — за килограмм, штуку, литр или иную меру. Она не зависит от декларируемой стоимости и применяется там, где стоимость товара сложно проверить или подтвердить. Формула: Пошлина = Ставка (в валюте за единицу) × Количество товара. Специфические ставки нередко устанавливаются в евро.
Комбинированная ставка объединяет оба принципа. Рассчитываются обе суммы — по адвалорной и по специфической составляющим, — а к уплате принимается большая из них (альтернативный вариант) либо суммируются обе (кумулятивный вариант). Комбинированная запись в тарифе выглядит примерно так: «15%, но не менее 0,5 евро/кг».
Таможенная стоимость
Таможенная стоимость — это стоимостная база для расчёта адвалорных и комбинированных пошлин. При вывозе она определяется на основе цены сделки (стоимости по контракту) с возможными корректировками. Таможенный орган вправе запросить подтверждающие документы (контракт, инвойс, транспортные накладные) и при необходимости скорректировать заявленную стоимость. Занижение таможенной стоимости является административным правонарушением.
Код ТН ВЭД и действующая ставка
Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД) ЕАЭС — общий классификатор товаров, по которому определяется ставка пошлины. Код состоит из 10 цифр. Первые 6 совпадают с международной системой гармонизированного описания и кодирования товаров (ГС), оставшиеся 4 — детализация ЕАЭС.
Порядок проверки действующей ставки: определить код товара по ТН ВЭД (официальный классификатор публикует Евразийская экономическая комиссия на сайте eec.eaeunion.org); проверить, установлена ли российская вывозная пошлина для этого кода: Единый таможенный тариф ЕАЭС регулирует ввозные ставки и сам по себе не является источником экспортной ставки; уточнить дату вступления в силу действующей ставки и наличие временных или сезонных изменений. Ставки вывозных пошлин устанавливаются постановлениями Правительства Российской Федерации и могут меняться оперативно — в зависимости от конъюнктуры рынка.
Особенности вывозных пошлин в России
В отличие от ввозных пошлин, которые регулируются на уровне ЕАЭС, вывозные пошлины устанавливаются каждой страной-членом самостоятельно. Россия применяет вывозные пошлины прежде всего к сырьевым и энергетическим товарам: нефти и нефтепродуктам, природному газу, чёрным и цветным металлам, лесоматериалам, зерну. В разные периоды перечень облагаемых товаров и уровень ставок существенно менялся.
Так, в 2023–2024 годах Правительство России вводило временные вывозные пошлины на широкий перечень товаров, привязанные к курсу рубля. Такие меры вводились постановлениями и имели конкретные даты начала и окончания действия. Использовать ставку из старого постановления без проверки текущей редакции — грубая ошибка при расчётах.
Пример расчёта адвалорной вывозной пошлины
Ситуация (иллюстративная, не является персональной рекомендацией): экспортёр вывозит партию круглого леса (хвойные породы). Предположим, ставка по действующему постановлению составляет 25% от таможенной стоимости. Таможенная стоимость партии — 2 000 000 рублей. Расчёт: 2 000 000 × 0,25 = 500 000 рублей вывозной пошлины. Помимо пошлины может взиматься таможенный сбор за совершение таможенных операций. НДС при экспорте регулируется налоговым законодательством и не должен механически прибавляться к вывозной пошлине как ещё один таможенный платёж. Перед фактическим расчётом необходимо проверить актуальную ставку по конкретному коду ТН ВЭД и дате декларирования.
Сроки уплаты и декларирование
Срок уплаты зависит от применимой таможенной процедуры и действующих норм ЕАЭС и России; платёж должен быть обеспечен к моменту, когда это требуется для выпуска товара. Декларирование осуществляется в электронном виде через личный кабинет участника внешнеэкономической деятельности или с помощью таможенного представителя. Днём уплаты считается день, когда деньги поступили на счёт Казначейства.
Просрочка уплаты влечёт начисление пеней за каждый день. Неверно указанный код ТН ВЭД, занижение таможенной стоимости или неполная уплата пошлины — основания для возбуждения административного дела по соответствующим статьям КоАП.
Где проверить актуальную информацию
Читайте также: Какие транспортные коридоры используют российские экспортёры
Официальные источники: классификатор ТН ВЭД ЕАЭС на сайте Евразийской экономической комиссии; российские постановления о вывозных ставках и база нормативных актов Федеральной таможенной службы; правовые системы с актуальными текстами постановлений Правительства (Гарант, КонсультантПлюс). При регулярном экспорте целесообразно работать с таможенным представителем, который отслеживает изменения нормативной базы.